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    據中國經營報消息，對于增值稅改革的工作，目前相關部門已啟動，包括稅率合并以及下調等事宜都在進行測算。“此前稅務機關曾找第三方機構測算稅率下調后的影響，因此年內有可能隨時出臺政策。”一位稅務系統人士判斷。

    近日，財政部長劉淮安確表態，今年全年減稅降費規模預計將超過1.3萬億元，同時還在研究更大規模的減稅、更加明顯的降費措施。上證報報道稱，業內人士表示：“接下來增值稅改革特別是降低增值稅稅率將成為減稅重點。此外，個稅專項附加扣除等已經明確要推進的政策也將按期落地。”

    今年以來增值稅降稅初見成效。增值稅是典型的價外稅，具有避免重復征稅、貫徹公平稅負的優勢。2017年我國增值稅繳納總額超過5.6萬億，在全部稅收收入中占比高達39%（即使考慮營改增影響，往年增值稅在稅收中占比也超過四分之一），增值稅已成為當前我國最大的稅種。國務院2018年5月1日起下調增值稅率的減稅效果已開始體現，國內增值稅當月稅收收入從今年前5個月的雙位數增長放緩至6-8月的個位數增長，其中8月國內增值稅當月同比更是僅增長2%，創過去1年來新低。

    增值稅率三檔或并兩檔，未來稅率繼續下調有空間。目前增值稅三檔稅率分別為6%、10%和16%，國務院總理李克強3月5日在做政府工作報告時說，改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率。疊加下半年以來，外部環境發生明顯變化，經濟下行壓力加大，增值稅稅率三檔變二檔落地速度或快于市場預期。

    增值稅稅率降低成降稅重點

    下一步大規模減稅降費措施的方向在哪里？在多位財稅專家看來，增值稅簡并稅率是首要關注的重點。

    淮安國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅對上證報記者表示，政府已經明確增值稅稅率要繼續下降，首先就是稅率普降，但這并不意味著降低每一級稅率。以制造業普遍涉及的16%這一檔為例，因其應稅項目最廣，影響最大，如果下調稅率，就有了普降的意義。

    “對于降低民營企業，尤其是中小企業的稅收負擔。增值稅的降稅效果比企業所得稅更為直接。”李旭紅說。

    吉林財科所所長張依群表示，三檔增值稅稅率合并為兩檔后，單此一項減稅規模或將在萬億級左右的規模，企業的稅收負擔會大幅度減輕。此外，企業所得稅稅率，特別是科技型企業的所得稅稅率，還將有進一步下調的空間，這不僅可以減輕企業負擔，還可以增強企業投資活力，促進企業增加科技投入，進而加速轉型。

    個稅配套政策的完善也備受關注。此次個稅修法已經明確子女教育、繼續教育、大病醫療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出6項專項附加扣除，而扣除的具體范圍和標準還在制定中，將向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施。

    此外，社保費交由稅務部門征管只是開始，政府此前已表示將抓緊研究適當降低社保費率，這也將成為降費的焦點。

    增值稅率下調如何影響企業經營情況？

    申萬宏源(3.92-2.49%,診股)近期研報指出增值稅率下調對企業現金流量表和利潤表的影響需要結合行業供需和上下游溢[此處疑為“議”價能力而定，總結下來有如下幾種情形：

    情況A：含稅的賣價下降，含稅的買價也下降。對利潤無影響，現金流運用效率提升。

    情況B：含稅的賣價下降，含稅的買價不變。利潤受損，現金流無變化。

    情況C：含稅的賣價不變，含稅的買價也不變。利潤提升，現金流無變化。

    情況D：含稅的賣價不變，含稅的買價下降。利潤和現金流均提升。

    不同情境假設下，用投入產出表量化測算增值稅率下調對企業經營影響。雖然我們無法預計增值稅率下調具體形式，但我們可以重點探討如下幾種可能減稅方案：（1）方案一：取消16%這檔并入10%那檔，6%這檔不變。（2）方案二：將16%這檔稅率降至13%，10%和6%這兩檔不變。（3）方案三：將16%、10%和6%這三檔增值稅率均降1個百分點。

    考慮到前面討論的情景B會造成企業實際盈利下滑，和減稅精神違背，在討論分析的時候我們直接舍棄，利用42*42部門的投入產出表，我們僅對情況A/C/D和以上三個減稅方案進行了交叉敏感性分析，主要結論如下：

    如果執行方案一或二，在A、D情景下，中游的電氣機械和器材、TMT設備、機械設備、金屬冶煉和壓延加工品、輕工制造和化學產品、下游的紡織服裝這些行業受益最大。

    如果執行方案一或二，在C情景下，上游的煤炭和石化、下游的商貿零售、食品飲料、輕工制造和紡織服裝等受益最大。

    如果執行方案三，不管是情況A、C還是D，石化、公用事業、農林牧漁這幾個行業均明顯受益。