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來源:東海公司注冊 發布日期:2021-04-08
問題:您好,單位支付我10000元勞務費,我去稅務機關代開增值稅發票,支付了增值稅291元,城建稅及附加17.5元,我的所得僅9691.5元,請問支付單位按照《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定預扣預繳個人所得稅,是按照10000元為基數(10000×(1-20%)×20%),還是按照9691.5元為基數(9691.5×(1-20%)×20%)?
答復: 您好,個人所得稅勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。
追問:您好,個人所得稅勞務報酬所得項目計稅依據含不含繳納的城建稅及附加?也不屬于個人所得?
答復:您好, 勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個人所得稅時,已繳納的增值稅附征稅費,可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費用。
明確了:勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個人所得稅時,已繳納的增值稅附征稅費,可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費用。
則:支付單位應當按照以下公式預扣預繳勞務報酬個人所得稅稅款:(10000-291增值稅-17.5附加)×(1-20%)×20%=1550.64元。
特別提醒:居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應當依法計算勞務報酬所得收入額,并入年度綜合所得計算應納稅款,也是不含增值稅收入且扣除已繳納的增值稅附征稅費。
補充:國家稅務總局公告2018年第61號規定
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時,應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款:
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用:預扣預繳稅款時,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。
勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表,稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額,并入年度綜合所得計算應納稅款,稅款多退少補。
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