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一些企業本身不具有法人資格，繳納的是個人所得稅。也因此，這些企業常常會被用作企業的"節稅籌劃"。但是，這些所謂的節稅方法是否符合商業邏輯，是否有風險，企業需要注意鑒別與防范。下面一起來了解一下不征收企業所得稅的情形有哪些。

1. 有些企業不交企業所得稅

最常見的不交企業所得稅的情況有個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業中的自然人合伙人等等。

(1)對于個體工商戶，經營者按照5%-35%的五級累進稅率來繳納個人所得稅。但是實際中更多的是核定征收，包括定期定額征收和定率征收的方式。崇安，某地規定收入在5-10萬的，對于經營者按照0.8%的核定征收率來征收個人所得稅。

(2)對于個人獨資企業，也是適用于5%-35%的五級累進稅率。過去有很多地方可以進行個人所得稅的核定征收，也因此，個人獨資企業很多時候被用來做稅收的籌劃。但現在各地政策都有所收緊，而且是否真的適合成立個人獨資企業，企業要做好考量。

(3)對于合伙企業，一定要區分清楚合伙人的類型。普通合伙人和有限合伙人涉及到承擔的責任和控制地位的問題，法人合伙人和自然人合伙人則涉及到繳納個人所得稅還是企業所得稅的問題。

如圖，假設A合伙企業取得B公司的投資分紅，那么作為個人投資人乙，按"利息、股息、紅利所得"應稅項目計算繳納個人所得稅，法人合伙人甲公司，則應繳企業所得稅。

2. 表面低稅率背后的風險及其規避

由于這些企業是適用的個人所得稅，因此就有了將企業所得稅轉換為個人所得稅，再通過核定征收、稅收返還等政策來降低企業稅負的操作，或者是在股東分紅時，運用這些企業形式來避免企業所得稅，但這樣的做法，雖然看起來測算的稅率大大降低，但一定要注意適用的條件，否則反而會產生相關的風險。

崇安，所謂的稅優地成立的企業，是否確實與本企業有實質的業務往來?在當地是否確實有相應的業務?交易是否真實?大數據時代，單純地為了降低稅率而進行的不合理籌劃，反而會存在相關的風險。企業考慮節稅的時候，一定要注意合理性。