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日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)，以下簡稱38號(hào)公告)，規(guī)定了異常增值稅扣稅憑證的范圍、具體處理流程等具體內(nèi)容。

38號(hào)公告在《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)，以下簡稱76號(hào)公告)的基礎(chǔ)上，結(jié)合防偽稅控系統(tǒng)的實(shí)時(shí)比對(duì)、在線上傳等功能，將確已處于“失控”狀態(tài)的增值稅專用發(fā)票擴(kuò)容為異常憑證。

具體來說，納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票，為異常憑證。

值得注意的是，38號(hào)公告將稅務(wù)登記狀態(tài)、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理功能與異常憑證的識(shí)別有機(jī)結(jié)合。非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的，納入異常憑證范圍。

同時(shí)，38號(hào)公告第二條規(guī)定，對(duì)于同時(shí)滿足“異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上”且“異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的”兩個(gè)條件的納稅人，將其對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票確認(rèn)為異常憑證。同時(shí)，38號(hào)公告保留了76號(hào)公告對(duì)異常憑證的規(guī)定。即商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的等情況，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票為異常憑證。